Блог NTA: Наказания за иностранную информацию: Часть третья: внимательно следить за сторожевой собакой FBAR

{{Добавить прослушиватель}}("play",document.querySelector("audio"));

Это третья часть моей серии блогов, посвященной международным требованиям к отчетности. Часть 1 касалась решения Налогового суда США по делу Фари против Комиссара и необходимости сделать так, чтобы штрафы за возврат международной информации, предусмотренные главой 61, были подчинены процедурам нехватки информации. В части 2 я призвал Конгресс принять меры для обеспечения того, чтобы наказания в соответствии с главой 61, подразделом A, частью III, подразделом A, регулировались сроком исковой давности IRC § 6501, в частности тем, который сформулирован в IRC § 6501(c)(8). . В части 3 я обращаю свое внимание на решение Верховного суда по делу Биттнер против Соединенных Штатов и мою давнюю рекомендацию доказывать «умышленность» четкими и убедительными доказательствами.

На протяжении десятилетий правительство США выражало обеспокоенность по поводу счетов и других финансовых отношений, проводимых за рубежом. Есть опасение, что эти ресурсы могут быть одновременно трудными для мониторинга и легкодоступными для незаконного использования, например, в терроризме, торговле наркотиками или уклонении от уплаты налогов. В результате Конгресс, Казначейство и IRS коллективно применили свои законодательные и нормативные полномочия, чтобы получить информацию о деньгах, потенциально поступающих в Соединенные Штаты и из них. Однако время от времени режимы правоприменения следует пересматривать и корректировать, чтобы защитить тех, кем управляют, от ненужных трудностей и непропорционального вреда.

В 1970 году Конгресс принял Закон о банковской тайне, который, наряду с правилами его реализации, обычно требует от граждан США сообщать Министерству финансов о любом банковском счете, счете ценных бумаг или другом финансовом счете в зарубежной стране, когда совокупный баланс этих счетов превышает 10 000 долларов США в любой момент. точку в календарном году. Форма, в которой должны быть составлены эти отчеты, известна как Отчет об иностранных банковских и финансовых счетах (FBAR). Даже небольшая ошибка в форме может привести к штрафу в размере до 10 000 долларов США (с поправкой на инфляцию), а за умышленные нарушения штрафы значительно выше.

Требование о предоставлении отчетности FBAR направлено на устранение реальных злоупотреблений и выполняет важную функцию. Однако важно, чтобы этот режим не превратился в сторожевого пса, без разбора пожирающего всех, кто попадает в его окрестности. Налогоплательщики и практикующие специалисты не всегда знакомы с требованиями отчетности FBAR, и штраф в размере 10 000 долларов США или более во многих случаях может быть неуместным. До решения Биттнера IRS начисляло штрафы в расчете на каждый счет. Это приводило к ситуациям, когда даже непреднамеренные нарушения закона влекли за собой значительные штрафы. Например, гражданин США, который живет и работает за границей и имеет текущий и сберегательный счет в стране проживания, может, по мнению IRS, столкнуться со штрафом в размере до 20 000 долларов США за неумышленное нарушение требования FBAR – по 10 000 долларов США за каждое счет, независимо от того, приносили ли счета какой-либо доход.

Недавно Верховный суд предпринял важный шаг в направлении проверки злоупотреблений IRS в деле «Биттнер против Соединенных Штатов». Биттнер задействовал американского налогоплательщика, который владел многочисленными зарубежными счетами и не подавал правильные отчеты FBAR в течение пяти лет. Хотя Налоговое управление США сочло эти нарушения непреднамеренными, оно наложило 272 штрафа на общую сумму 2,72 миллиона долларов. Суд не согласился с такой интерпретацией требования FBAR и связанного с ним штрафа, постановив вместо этого, что штраф за непреднамеренные нарушения должен применяться один раз за каждое сообщение, а не как «каскад таких штрафов, рассчитываемых на основе каждого аккаунта». Таким образом, сумма штрафов в размере 2,72 миллиона долларов США была уменьшена до 50 000 долларов США, или единого штрафа в размере 10 000 долларов США за каждый из рассматриваемых пяти лет. Таким образом, Верховный суд сохранил целостность режима FBAR, одновременно защитив налогоплательщиков, допустивших непреднамеренные нарушения, от потенциально опасных для жизни наказаний.

Тем не менее, налогоплательщики сталкиваются с дополнительным источником неопределенности и значительной ответственности, с которым еще предстоит разобраться. Из-за решения Биттнера налогоплательщикам, чье непредставление отчетов считается недобросовестным, грозят суровые, но, по крайней мере, ограниченные штрафы.