Блог NTA: Глава 61 Штрафы за иностранную информацию: Часть вторая: Налогоплательщики и налоговая администрация нуждаются в окончательности, которая требует законодательства

{{Добавить прослушиватель}}("play",document.querySelector("audio"));

Надлежащая правовая процедура требует, чтобы вопросы решались в соответствии с установленными правилами и принципами и чтобы к налогоплательщикам относились справедливо. Режим штрафов за возврат международной информации (IIR) согласно главе 61 IRC, подразделу A, части III, подразделу A, не соответствует этому фундаментальному мандату. Настало время Конгрессу исправить эту сломанную систему, указав четкий путь реализации этих наказаний. Это исправление, которое обеспечит столь необходимую ясность и окончательность, потребует принятия законодательства.

Необходимость в этом законодательстве была поставлена ​​на первый план недавним решением Налогового суда США по делу Фархи против Комиссара, в котором говорится, что IRS не имеет установленных законом полномочий начислять и взимать штрафы в соответствии с IRC § 6038(b). В первой части этой серии я обсуждаю это решение и даю рекомендации, которые защитят права как налогоплательщиков, так и правительства.

Приняв на себя роль Национального защитника налогоплательщиков, я рекомендовал IRS прекратить системную оценку этих штрафов и потребовал, чтобы Конгресс принял закон, предоставляющий IRS возможность использовать процедуры дефицита для штрафов IIR.Помимо прочего, процедуры выявления недостатков позволяют провести судебный пересмотр в Налоговом суде до оценки и уплаты заявленных штрафов.

По сравнению с другими судами, Налоговый суд более доступен для налогоплательщиков и, безусловно, является наименее дорогим и простым в использовании для налогоплательщиков с низкими доходами. Внесение поправок в IRC для внедрения процедур дефицита решило бы проблему, на которую указал Налоговый суд в Фархи. Тем не менее, остается отдельный и важный вопрос, касающийся штрафов по Главе 61 IIR, который также требует законодательного решения.

Налогоплательщики имеют право на окончательность и справедливую налоговую систему. Защита этих прав является краеугольным камнем качественного налогового администрирования.

Отсутствие четкого срока исковой давности для некоторых наказаний согласно Главе 61 представляет собой недостаток IRC. В отличие от большинства других положений о штрафах в кодексе, не существует явного срока исковой давности, влияющего на некоторые штрафы, предусмотренные Главой 61. Ничто в кодексе конкретно не запрещает IRS налагать штрафы, начиная с момента принятия некоторых разделов кодекса. При этом Суд отметил в деле Фархи: «28 USC § 2461(a) прямо предусматривает, что «всякий раз, когда гражданский штраф, пеня или денежная конфискация назначаются за нарушение акта Конгресса без указания способа возмещения или 28 § 2462 Кодекса США предусматривает, что иск о взыскании штрафов должен быть подан в течение пяти лет.

В настоящее время IRS придерживается политики, которая применяет срок исковой давности согласно IRC § 6501 – в частности, как сформулировано в IRC § 6501(c)(8) – к определенным наказаниям согласно Главе 61. Это означает, что применимый срок исковой давности обычно действует в течение трех лет после даты подачи точных и полных информационных отчетов. IRS формулирует эту политику в Руководстве по внутренним доходам. Он также был принят как минимум в одном деле Федерального окружного суда (см. Коллиот против США, 2021 WL 2709676). Установленная политика IRS соответствует моей рекомендации кодифицировать срок исковой давности IIR в соответствии с IRC § 6501.

Анализ, связывающий срок исковой давности IRC § 6501 со штрафами главы 61 IIR, связан с аргументом IRS о том, что основные штрафы подлежат немедленной оценке по уведомлению и требованию таким же образом, как и налог. Однако это последнее утверждение было отклонено Налоговым судом Фархи. Логическим следствием этого решения является то, что не подлежащие начислению штрафы IIR также не подпадают под действие срока исковой давности IRC § 6501.

В интересах качественного налогового администрирования я настоятельно рекомендую Конгрессу внести поправки в процедуры штрафов главы 61, подраздела A, части III, подраздела A, чтобы решить две проблемы. Во-первых, как я рекомендовал в своем предыдущем блоге, Конгрессу следует сделать так, чтобы штрафы IIR зависели от процедур дефицита, что позволило бы решить проблему, решенную в Фархи. Во-вторых, в соответствии с политикой IRS, Конгресс должен обеспечить, чтобы IRC § 6501 явно охватывал период давности для начисления штрафов по Главе 61 IIR.